薇娅被追缴税款和罚款13.41亿元的事刷屏了
薇娅被追缴税款和罚款13.41亿元的事刷屏了
薇娅被追回的税款和13.41亿元的罚款压得喘不过气来。
我们是专业做股权设计的，不是做财税的，但是看到很多误区，研究了税法才写了这篇文章。
一、薇娅涉税拆解13亿元
据杭州市税务局网站披露：
1.1税务稽查期间
薇娅（黄炜）2019年和2020年被查，2021年没有被罚款。
薇娅丈夫的道歉信称：自2020年11月起，终止所谓的税务筹划协调，薇娅已按45%的个人所得税税率足额缴纳相关税费。
1.2涉税金额
黄伟被征收税款、滞纳金和罚金共计13.41亿元，涉及四类：
（一）未缴纳税款而主动补缴的，除缴纳税款外，并处0.6倍的罚款。
其中隐漏所得税5亿元，主动少缴税款3100万元。
（二）不纳税、不主动缴纳部分的，除缴纳税款外，并处4倍罚款。
其中隐漏所得税2700万元。
好在这个基数不大，不然4倍的量就很可观了。
（三）已缴纳偷税款但虚构经营转变收入性质的，除缴纳税款外，并处1倍罚款。
涉税1.16亿元。
（四）滞纳金滞纳金。
四项相加，纳税+罚款+滞纳金=13.41亿元。
二、个人所得税规定解读
薇娅被处罚涉及个人所得税。
2.1 根据我国法律，两类人需要缴纳个人所得税
（一）在中国境内有住所的个人，或者没有住所但每年在中国境内居住满183天的个人，称为居民。
居民个人从境内或境外取得的所得均需缴纳个人所得税。
（二）在中国境内没有住所且未居住的个人，或者没有住所但居住不满183天的个人，称为非居民。
非居民个人从境内取得的所得需缴纳个人所得税，境外所得不在此处缴纳。
2.2个人所得税税目
个人所得税共9项，按性质归纳如下：
（一）综合收益
工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得，这四项属于综合所得的应税范围。
比如工资、基金、打工挣外快的劳务费、写书稿费、他人使用专利的专利使用费等等，都属于这一类。
居民每年统一计算税款，为此他们每年去税务应用程序操作一次。
非居民按月或按次征税，因为这是少数群体，本文后面将忽略。
居民综合所得按年计算，年度计税基数（应纳税所得额）=年度总收入-6万元-扣除额。
其中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费按收入-20%费用=收入的80%计算收入。
而作者稿酬按70%计算，那么作者稿酬按收入的56%计算？
综合所得税税率从3%到45%共7级，属于超额累进税率，如下表所示：
比如年收入100万，扣除扣除后，100万的收入将按照7种不同的税率计算。
(2) 营业收入
个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个人合伙人取得的所得，个人承包、转包所得，个人办学、医疗、咨询等有偿服务所得，作为营业收入征税。
营业收入按年征税，年度计税基数（应税收入）=收入-成本、费用、损失。
营业收入税率从5%到35%共五个档次，也属于超额累进税率，如下表所示：
（三）其他收入
财产租赁，如房屋租赁，根据具体情况征税。不足4000元的，减去800元后，按20%的税率征税；4000元以上的，减20%后按20%的税率征税，即所得*80%*20%=16%的所得税。
财产转让，个人所得税=（收入-成本）*20%
例如，卖房、股权属于此类，但上市公司卖房、股票交易有特殊规定。
利息、股息、红利收入和附带收入（如彩票）没有成本扣除，按总收入的 20% 征税。
因此，个人所得税有四种不同的计算方法，归纳如下：
薇娅成立了多家个人独资企业，调查涉及的项目可能是综合收益和营业收入两类，营业收入后面再分析。
三、五类学科特点
市场上主要有五种商业实体：个人、个体经营者、独资企业、合伙企业和公司。
3.1 五科特点不同
(1) 个人和成年人对自己的行为承担无限责任，缴纳个人所得税，其中可能涉及增值税。
(2)个体户，个人承担无限责任，缴纳个人所得税+增值税，不缴纳企业所得税。
（3）个人独资企业，个人承担无限责任，缴纳个人所得税+增值税，不缴纳企业所得税。
（四）合伙企业中，普通合伙人承担无限责任，有限合伙人承担有限责任，缴纳个人所得税+增值税，不缴纳企业所得税。
（5）公司和个人股东承担有限责任，企业缴纳企业所得税+增值税，分配给个人后缴纳个人所得税。
企业所得税税率为25%，不同地区、不同行业有不同的优惠政策。
3.2 增值税
增值税属于流转税。一旦商品或服务转移，就会计算税款。初衷是对增值部分征税。
计税方式与企业类型无关，与企业规模有关。计税方法有两种：
普通纳税人
（销售价格-进项价格）*税率=纳税额，不同业态的税率分别为13%、9%、6%。
二是小规模纳税人（年销售额500万以下）
考虑到规模较小的企业可能无法取得标准化的进项票据进行抵扣，故采用简单的计算方法。
销售额 x 征收率 = 纳税额。
正常税率为3%，疫情期间优惠税率为1%。截止日期到2021年底，目前还没有进一步延期的消息。
对于月销售额15万元以下（一季度45万元）的小规模纳税人，还有更优惠的政策，免征增值税至2022年12月31日。
在实际操作中每月的企业所得税怎么算，如果客户是普通纳税人，需要向对方开具增值税专用发票，则缴纳1%的增值税。
如委托人为小规模纳税人，向对方开具增值税普通发票，季度收入不超过45万的增值税为0。
3.3 所得税
所得税的目的是对利润征税，而不是对成本征税。
（一）如果是公司，公司的利润要先缴纳25%的企业所得税，分配给个人后再缴纳个人所得税。
（二）若为个体户、个人独资企业、合伙企业，其自身不缴纳企业所得税，仅在分配给投资者后缴纳个人所得税。
如果是个人投资者，如果以公司为经营主体，需要缴纳两层税：企业所得税+个人所得税。
A. 公司要交两层税。为什么市场上的经营主体大多是公司？
由于公司股东承担有限责任，公司破产、资不抵债不会影响个人财产。股东的责任是对注册资本承担责任，注册资本承担多少责任。
B. 但为什么有人的生意失败涉及个人财产？
法律默认股东的责任有限，但股东也可以通过签订协议承担更多的责任。
例如，在最糟糕的企业家案例中，创始人已经出售了他的股权并退出了公司。后来公司上市失败，创始人被法院判赔投资者3800万元。
法律并不禁止自己承诺更多的责任。创始人签署的协议规定了超过注册资本的责任，协议必须在协议签署后履行。
C.个体户、个人独资企业、合伙企业的普通合伙人承担无限责任。
无限责任可怕吗？
事实上，它不是。成年人有无限的个人责任。
个体户和个人独资企业一般规模较小，自己控制，不做大生意，不做危险生意，不随便签订协议，一般风险可控。
很难说协议是不是乱签的。例如，《股权之路》分析了一个上市公司的案例：
公司签订保密协议洽谈业务，但业务未洽谈，但公司因违反保密协议被判赔偿7.5亿元。
四、计税方法
公司的企业所得税或个人营业所得税的计算公式为：（收入-成本）*税率，本意是对利润征税。
收入和成本成为计税的两大要素。
收入比较容易算，但是成本怎么算呢？你怎么知道成本是多少？
对于普通企业，他们请自己的会计师记账，根据记账结果计算税金。
但是对于小企业来说，本来就赚不到多少钱，还可能亏本。如果他们聘请会计师来记账，他们会损失更多。我应该怎么办？
为了解决中小企业的问题，有批收的方式，常见的有两种批收方式：
一是批定额度。
比如一些小餐馆不记账，不知道成本。
税务部门可以参考同类水平，按每月500元为您计算个人所得税。
二是批准固定征收率。
不知道要多少钱？然后根据销售额的 10% 计算您的利润。
个人所得税=销售额*10%*税率。
如果按标准计税，由于公司规模小，没有发票，不记账，成本不清楚，找不到发票，可能算作利润征税，收入税款可以在餐费支付之前支付。，打击小微企业太难了。
采用核定征收率的计算方法是，无论你的成本多少，都按你利润的10%计算征税。
这种核定征收的简易计税方式每月的企业所得税怎么算，意在避免增加小微企业负担，避免意外伤害小微企业，降低小微企业和税务部门的计税成本。
薇娅成立的多家个人独资企业，都使用这种认可的征收模式来计算税收。
5、薇娅的税务
薇娅很有钱，可以聘请专业的会计来做账。她应按审计征税纳税，不应成为本次核定征税的适用对象。
被罚款两倍的1.16亿元可能属于此类。虽然已按照核定的征收方式缴纳税款，但将收入性质转化为虚构经营，被认定为偷税漏税。
此外，杭州市税务局网站披露：
经税务大数据分析评估，发现黄伟涉嫌重大偷税漏税问题，经税务机关多次提醒督促仍未整改完毕。为此，依法依规对她进行了立案，并对其进行了全面深入的税务稽查。
薇娅以为开那么多个人独资企业按照批文征税就没问题了吗？所以你没有交这部分税？
薇娅的丈夫说：我们聘请了所谓的专业机构帮助我们进行税务协调合规，但后来发现这些所谓合法合规的税务协调存在问题。
虽然法律并未禁止一个人设立多个个体独立企业，但设立个人独资企业并不一定意味着必须采用计税方式。
年收入远超500万元，利用多人独资避税，明显违背了立法本意和本次核准征收率的初衷。
另有5亿余元已自愿缴纳，但官网表示，经多次提醒督促，整改仍未完成。
这是犯罪吗？
杭州市税务局稽查局负责人回答记者提问：
根据《刑法》第201条规定，纳税人偷税漏税，税务机关依法发出追缴通知书后，补缴应纳税款和缴纳滞纳金的，已经受到行政处罚处罚，不追究刑事责任；但是，五年内因偷税漏税受过刑事处罚或者两次以上被税务机关行政处罚的除外。
黄伟因偷税漏税被税务机关给予行政处罚系首次，此前未因偷税漏税受过刑事处罚。能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款的，依法不追究刑事责任；逾期不缴纳税款、滞纳金和罚款的，税务机关将移送公安机关依法处理。
六、“股权之路”的建议
我是一名股权律师，不是税务研究员，所以我无意写这篇文章。
但是在和别人讨论的时候，发现误会太多了。与其浪费时间跟他们讲道理，倒不如好好研究资料，写这篇文章。
本文根据杭州市税务局官网公布的事实+薇娅丈夫发来的道歉信整理而成。
《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》等法律法规查询国家法规数据库......
给创业者的建议：
（1）如果是小餐馆、菜贩等，可以以个体户为经营主体，记账报税要求相对较低。
(2)如果是软服务、传媒等年收入不超过500万的小型企业，可以以个人独资企业作为经营主体。在某些地方，可以采用批准的收款政策来降低簿记和成本发票等运营成本。和税收负担。
（3）如果年收入超过500万，或者对未来有远大的愿景，或者从事高风险行业，建议以公司为经营主体，按照标准企业。
薇娅的收入可以超过N家上市公司。对于那些赚了这么多钱的人，建议花点钱请足够的专业顾问。
有没有不要紧，需要花精力找专业的人。
别等踩到这么大的坑后悔莫及。13.4亿元中近一半是罚款。这笔钱足够请顾问几辈子了，更何况还会影响后续的发展。
本文作者卢庆华，网名竹子，着有《公司控制》一书。
律师兼高级人力资源经理，懂管理的股权律师。