企业所得税计算方法详解

4.企业所得税计算方法中不得扣除的项目。

(1) 资本开支。即纳税人购建固定资产和对外投资支出。

（2）无形资产转让及开发支出。

（三）违法经营的罚款和没收财物的损失。

（四）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。

(5) 自然灾害或意外事故，有损失赔偿。

（六）公益救助捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益救助捐赠。

（七）各项赞助支出。指各种非广告赞助支出。

（八）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与自身应纳税所得额等无关的贷款担保，纳税人因被担保人偿还贷款而承担的本金和利息，不得在税前扣除担保企业。

（九）其他与取得收入无关的支出。

5、企业所得税计算方法中应纳税额的计算。

应纳税额=应纳税所得额×税率

6.企业所得税计算方法的税收抵免和亏损补偿。

（一）纳税人来源于中国境外的所得，在境外缴纳的所得税，允许在合并纳税时从应纳税额中扣除，但扣除数额不得超过按我国税法计算的应纳税额。纳税人的海外收入。

（二）纳税人从合资企业分配的税后利润，投资方企业所得税税率低于合资企业的，不予退还所得税；投资方企业所得税税率高于合营企业的，投资企业分配的税后利润应按规定缴纳所得税。

（三）弥补亏损。纳税人年度亏损的，可以下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度收入不足补足的，可以继续逐年补足，但最长补足期限不得超过5年。

(5) 企业所得税计算方法中企业所得税的税率

企业所得税税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。年收入3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收；征收比例税率为 27%。经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。

（六）企业所得税纳税期限和地点

一、纳税义务发生时间。纳税年度的最后一天是纳税义务产生的时间。

2.纳税期限。按年计算，按月或按季预付。月末或季末后15日内预付货款，年终后4个月内结算付款，多退少付。

3.纳税地点。纳税人以独立核算的企业为基础在当地纳税。

（七）企业所得税计算方法中的企业所得税优惠政策

1.民族自治地方需要关心和鼓励的企业，经省政府批准，可以享受经常性减免税。

二、现行企业所得税减免优惠政策主要包括以下几个方面：

（一）在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业资本性支出企业所得税怎么算，减按15%的税率征收所得税；高新技术企业自投产之日起免征两年所得税。

（三）以废水、废气、废渣等废弃物为主要生产原料的企业，可在5年内减免所得税。

（四）在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新开办的企业，经主管税务机关批准，可减免所得税，为期3年。

（五）企业事业单位开展技术转让资本性支出企业所得税怎么算，以及在技术转让过程中发生的与技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，年纯收入30万元以下的元，暂免征所得税。

（六）发生风灾、火灾、洪水、地震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，企业可以减免一年的所得税。

（七）新设立的劳务就业服务企业，当年安置失业人员达到规定比例的，可在3年内免征或免征所得税。

（八）高等学校和中小学办厂企业所得税可以减免。

（九）民政部门设立的福利生产企业，可以减免所得税。

（十）乡镇企业可按应纳税额的10%抵扣，补贴社会支出，不再实行税前10%提取办法。